Учет поступления продукции по давальческой схеме

Категории Учет

Эти знания помогли мне быстро ознакомиться с двумя решениями по обработке давальческих материалов, способствовать их реализации, а также провести эффективное обучение пользователей. В этой статье описано применение стандартной схемы отражения давальческих операций у Давальца — Заказчика услуг по переработке. Ключевые понятия Давальческие материалы - это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки обработки , выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных обработанных материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря г. N н Схема проведения давальческих операций Рис.

Давальческое сырье проводки

Соответственно, возникает необходимость оценки последнего. Считаем, в данном случае нет смысла изобретать велосипед. Поэтому за стоимость давальческого сырья, взятого на баланс и списанного в себестоимость производства, следует принять его среднюю цену.

Заметим, что данными формулами можно пользоваться независимо от количества давальцев. Реализация собственной готовой продукции отражается в общеустановленном порядке. При отгрузке продукции давальцу составляется проводка Дебет 76 "Расчеты по давальческому договору" Кредит 43 - по расчетной стоимости давальческого сырья.

В результате последней записи в дебете счета 43 остается некая сумма, представляющая собой разницу между стоимостью произведенной готовой продукции и расчетной стоимостью давальческого сырья. Эта сумма равна себестоимости переработки давальческого сырья. Поэтому при отражении реализации оказанных давальцу услуг по переработке сырья Дебет 62 Кредит , Дебет Кредит 68 названная разница закрывается проводкой Дебет Кредит Таким образом, на счете 76 формируются записи по расчетам с давальцем по сырью, на счете 62 - по расчетам с давальцем по услугам переработки.

В налоговую базу по НДС в полном соответствии с нормами гл. По мнению бухгалтеров-практиков, этот способ имеет следующие преимущества. Во-первых, состояние всех расчетов с давальцем можно отслеживать по данным баланса.

Во-вторых, нет необходимости делить произведенную обезличенную готовую продукцию на свою и давальческую такое деление осуществляется по факту отгрузки. В-третьих, на активном счете 43 не возникает отрицательного сальдо. Минусом данного варианта является то, что он не предусмотрен законодательством по бухгалтерскому учету.

Итак, мы рассмотрели два принципиально разных варианта ведения учета в ситуации, когда совпадают: - виды закупаемого заводом сырья и сырья, поступающего на давальческих условиях; - ассортимент собственной и давальческой готовой продукции. Оба способа имеют свои плюсы и минусы.

Далее проанализируем, какие негативные последствия могут ожидать переработчика в том или ином случае. При любой схеме его могут обвинить в неправильном отражении хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета и в отчетности.

Данный факт квалифицируется ст. При этом непосредственно бухгалтеру может грозить штраф в размере от 2 тыс. Налоговые последствия возможны? Как показывает практика, налоговые инспекторы могут найти основания для начисления недоимки по налогу на прибыль и НДС при любой схеме ведения учета.

Выявив факты отгрузки давальцу готовой продукции со счета 43 при первом варианте такое происходит при подмене давальческой продукции своей , инспекторы однозначно признают такую операцию реализацией и, как следствие, доначислят переработчику налоги. Реально ли добиться отмены решения ИФНС? Да, если переработчик действовал по одной из приведенных схем и не нарушал норм налогового законодательства. Рассматривая данный эпизод и признавая решение инспекции в этой части недействительным, судебные инстанции установили, что по условиям технологического процесса переработка как давальческого, так и собственного сырья производится совместно, поэтому готовый продукт невозможно индивидуализировать и разделить на продукцию, изготовленную из давальческого сырья и сырья, приобретенного переработчиком.

По этой причине согласно учетной политике предприятия в бухгалтерском учете весь объем готовой продукции учитывается как продукция собственного производства, но аналитический учет ведется по каждому предприятию-давальцу обособленно. При этом стоимость собственных материалов, использованных при изготовлении продукции, передаваемой в рамках договоров на переработку давальческого сырья, на расходы в целях исчисления налога на прибыль не относилась, а при реализации продукции, изготовленной из заимствованного сырья, налоговая база по НДС не уменьшалась.

Выручка, полученная предприятием от реализации услуг по переработке давальческого сырья, отражена в бухгалтерском учете и учтена для целей налогообложения полностью, равно как и выручка от реализации собственной продукции. При таких обстоятельствах суды трех инстанций пришли к выводу о неправомерном доначислении переработчику налога на прибыль и НДС, поскольку описанные действия не повлекли за собой негативных налоговых последствий.

Доводы налогового органа об отсутствии у налогоплательщика раздельного бухгалтерского учета опровергаются первичными учетными документами и данными аналитического учета. Договоры на переработку давальческого сырья действительно исполнялись налогоплательщиком ненадлежащим образом, так как имели место случаи, когда он распоряжался продукцией, произведенной из давальческого сырья, как собственным имуществом, то есть реализовывал ее своим контрагентам.

Указанные действия приводили к образованию задолженности перед давальцами по отгрузке готовой продукции. В счет погашения названной задолженности переработчик отгружал готовую продукцию, изготовленную из собственного сырья. В бухгалтерском учете предприятия отражались размер задолженности перед собственниками давальческого сырья и оценка продукции по себестоимости выпуска продукции собственного производства, что не противоречит положениям законодательства о бухгалтерском учете.

Требования инспекции о необходимости подтверждения задолженности налогоплательщика перед заказчиками первичными документами, подтверждающими заключение договоров товарного кредита, не основаны на нормах действующего законодательства.

Добавим, что ИФНС не удалось добиться пересмотра и этого дела см. Действующим налоговым законодательством ведение раздельного налогового учета затрат на переработку собственного и давальческого сырья не предусмотрено Определение ВАС РФ от Другие основания для налоговых претензий Как правило, инспекторы доначисляют переработчикам налоги НДС и налог на прибыль еще по двум основаниям: - исключение некоторых затрат из состава налоговых расходов; - занижение стоимости переработки, несоответствие цены договора уровню рыночных цен.

Начнем с первой причины. Предметом спорного договора было изготовление цемента из давальческого сырья. Налоговики исключили из состава расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли, затраты переработчика на доставку сырья из карьера, сырьевых добавок с железнодорожной станции назначения и готовой продукции до склада заказчика. Данные затраты инспекция оценила как экономически необоснованные, поскольку они не связаны с производством и реализацией предприятием работ по переработке давальческого сырья.

Не согласившись с решением ИФНС, налогоплательщик обратился в арбитражный суд. Арбитры исходили из того, что, поскольку критерии оценки экономической оправданности затрат законодателем не установлены, оценивать затраты каждого налогоплательщика на предмет возможности принятия их в целях налогообложения следует индивидуально, исходя из конкретных условий его финансово-экономической деятельности, в том числе с учетом наличия связи произведенных расходов с хозяйственной деятельностью юридического лица.

Согласно условиям договора производство цемента осуществляется из сырья и сырьевых добавок заказчика. При этом договором предусмотрено, что: - передача сырья из карьера производится на условиях франко-борт карьер склад ; - сырьевые добавки доставляются заказчиком железнодорожным транспортом до станции назначения с последующим возложением на переработчика обязанностей грузополучателя; - переработчик доставляет изготовленную продукцию до склада заказчика, где и производится ее приемка. Суд указал, что стороны действовали в соответствии с условиями заключенного договора, что не оспаривалось и самим налоговым органом.

Суд также учел, что из описания технологического процесса следует, что доставка сырья, сырьевых добавок и отгрузка готовой продукции включены в производственный цикл. Согласно технологической схеме производства, процесс производства цемента начинается с получения сырья обществом у карьера. В дальнейшем указанное сырье используется для получения производства цемента.

Таким образом, работы по производству цемента состоят не только непосредственно из его изготовления, но и обеспечения производства материалами сырьем, сырьевыми добавками , а также сдачи результата переработки заказчику, в связи с чем понесенные обществом затраты по их доставке носят производственный характер.

Поскольку инспекция не представила доказательств того, что цена услуги по изготовлению цемента не включает в себя компенсацию всех издержек переработчика либо является заниженной по отношению к рыночной цене, судьи отменили решение о начислении недоимки по налогу на прибыль, пеней и штрафа.

Далее перейдем ко второму основанию доначислений - занижение цены договора, в том числе убыточность переработки. В этом случае налоговики также часто проигрывают в судах См. Считается, что в общем случае оплата давальцем услуг по переработке сырья должна покрывать расходы завода по переработке данного объема сырья и обеспечивать предприятию прибыль, сопоставимую с той, которая может быть получена при производстве продукции из собственного сырья.

Однако в отдельные периоды хозяйственной деятельности либо по отдельным договорам это правило может не соблюдаться. Например, в п. При этом должны учитываться: а состояние рынка и конъюнктура цен на нефтепродукты в зоне размещения нефтеперерабатывающих предприятий, а также в других регионах; б сезонные колебания спроса на определенные виды нефтепродуктов: увеличение в зимний период спроса на зимнее дизельное топливо и котельное топливо мазут и в летний - на автомобильный бензин, топливо для реактивных двигателей и нефтяной битум; в общая стратегия нефтяной компании в тот или иной период в части концентрации финансовых ресурсов и последующего наиболее эффективного их распределения между хозяйственными субъектами компании.

Аналогичные факторы влияют на цену договора с давальцем и в других отраслях промышленности. Поэтому даже наличие убытка от оказания услуг давальцу еще не основание для начисления налоговой недоимки и обвинения переработчика в стремлении получить необоснованную налоговую выгоду.

Данная позиция находит подтверждение в судебной практике. Налогоплательщик в свою защиту указал, что: - в целом за год от переработки давальческого сырья получена прибыль; - снижение цены оказываемых давальцам услуг производилось в отдельные месяцы в целях обеспечения стабильности взаимоотношений сторон и связано с сезонными факторами спада объемов реализации шин. Арбитры учли, что инспекция не представила доказательств несоответствия применяемых сторонами цен уровню рыночных цен, и защитили предприятие от необоснованных претензий.

К вопросу о безвозмездно полученном имуществе. Инспекторы при проведении проверки предприятия-переработчика нередко заявляют о наличии фактов получения от давальца имущества на безвозмездной основе. Как следствие, увеличение налоговой базы по налогу на прибыль на сумму возникшего внереализационного дохода п. О каком имуществе идет речь?

Безвозмездно полученными могут быть признаны отходы, образующиеся при переработке давальческого сырья. Именно "могут быть", поскольку решение этого вопроса зависит от условий договора. Если в нем сказано, что отходы должны возвращаться давальцу, то непредставление переработчиком актов сдачи-приемки отходов позволит инспекторам утверждать, что налоговая база по налогу на прибыль занижена, поскольку отходы остались в распоряжении переработчика.

Если договором установлено, что отходы остаются в собственности переработчика, то внереализационный доход в виде безвозмездно полученного имущества возникает лишь в том случае, когда цена услуг по переработке не уменьшается на стоимость отходов.

Очевидно, что изложенное справедливо только в отношении тех отходов, которые пригодны для дальнейшего использования в производстве, на продажу , то есть не являются безвозвратными. В бухгалтерском учете стоимость безвозмездно полученных переработчиком возвратных отходов отражается записью Дебет 10 Кредит 98 "Доходы будущих периодов". После списания отходов, например, в производство потребуется сделать одновременно две проводки: Дебет 20 Кредит 10 и Дебет 98 Кредит Конечно, инспекторам нужно приложить немало усилий, чтобы доказать в суде не только обоснованность доначисления переработчику налога на прибыль то есть сам факт наличия внереализационного дохода в виде отходов , но и размер не учтенных бухгалтером доходов.

Налоговикам понадобится оценить правомерность использования согласованных сторонами норм технологических потерь и образования отходов, определить количество безвозвратных и возвратных отходов, рассчитать стоимость последних, доказать, что она не включена в состав облагаемых налогом на прибыль доходов переработчика.

Кроме того, при решении проблемы о наличии внереализационных доходов большое значение имеет специфика производственного процесса. В соответствии с давальческими договорами завод перерабатывал углеводородное сырье, в результате чего производил продукцию в согласованном с заказчиком ассортименте и количестве.

Инспекторы установили, что часть давальческого сырья израсходована на производство товарной продукции, а другая за вычетом установленных потерь выделена в виде горючих компонентов нефтепродуктов и использована в качестве топлива в процессе производства товарной продукции. Налоговики решили, что, поскольку переработчик не оплачивает давальцу стоимость данного топлива, у завода возникает внереализационный доход. Суд не согласился с мнением ИФНС, указав, что такое использование сырья обусловлено особенностями технологического процесса.

Согласно Инструкции по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на нефтеперерабатывающих и нефтехимических предприятиях стоимость данного топлива не включается в стоимость услуг по переработке и, соответственно, не предъявляется к оплате в цене работы. Таким образом, поскольку бремя расходов по договору переработки должен нести заказчик и стоимость топлива не включена в цену переработки, суд сделал вывод об отсутствии у переработчика внереализационного дохода.

Приведенное судебное решение доказывает, что только знание всех нюансов не только учета и налогообложения, но и технологии переработки позволит налогоплательщику доказать необоснованность претензий инспекторов. Документы для оформления по давальческой схеме. Накладная на передачу сырья Переработчику M - с этим сопроводительным документом, составляемым Давальцем, материал сырье передается Переработчику для переработки.

Документ обязателен для составления. Акт приема-передачи материалов Переработчику для переработки. Приходный ордер для материалов, товаров и пр. М-4 - этим документом оформляется поступление материалов на склад Переработчика на основании полученной от Давальца накладной М и акта приема-передачи материалов. Накладная на передачу готовой продукции на склад МХ - этим документом Переработчик оформляет поступление на свой склад готовой продукции, полученной из переработки из СВОЕГО производства.

Отчет Переработчика - этот документ составляется ежемесячно при работе по давальческой схеме. Акт о перерасходе материалов и отходах.

Документ обязателен для составления при превышении указанных норм. Акт приема-передачи готовой продукции Давальцу. Готовая продукция передается Давальцу вместе с накладной по форме М, составляемой Переработчиком аналогично тому, как это делается при получении Переработчиком материалов - накладная имеет ту же форму, а акт имеет свою форму - для передачи готовой продукции.

В данном материале будут рассмотрены вопросы учета производства продукции из давальческого сырья в программе 1С:Бухгалтерия 8. Начнем с особенностей бухучета таких операций, а затем рассмотрим пошаговый порядок отражения документов по учету давальческого сырья у обеих сторон сделки — Давальца и Переработчика.

Давальческое сырье

Цену за услугу по переработке одной единицы продукции 8 ; Счет учета 9. Здесь выберете Укажите Выберете номенклатурную группу, которую вы указали при выпуске продукции в отчете производства; Счет НДС

Особенности бухгалтерского учета операций по переработке давальческого сырья

Давальческая схема: мы — переработчики в 1с:упп Давальческая схема — что это? Бухгалтерский учет операций по давальческой переработке Выстраивание партнерских отношений в бизнесе может осуществляться с применением давальческих схем. Соответствующие правоотношения устанавливаются с учетом требований Гражданского кодекса, а также источников права, регулирующих финансовый учет на российских предприятиях. В чем заключается их специфика? Каким образом осуществляется учет процедур, характеризующих давальческие схемы? Переработка давальческого сырья: сущность правоотношений Для начала определим то, что представляют собой рассматриваемые механизмы взаимодействия предприятий. Давальческая схема правоотношений хозяйствующих субъектов предполагает принятие одной стороной сделки — переработчиком — материалов от заказчика в статусе давальца в целях их дальнейшей переработки либо изготовления какой-либо продукции. При этом стоимость соответствующих материалов не оплачивается, в то время как результат их переработки, в том числе представленный готовой продукцией, передается заказчику в установленные сроки. Важный аспект правоотношений, для которых характерна давальческая схема, — бухгалтерский учет. Он осуществляется с использованием Плана счетов, утвержденного законодательно.

Давальческая схема: мы - переработчики в 1С:УПП

Операции с давальческим сырьем в бухгалтерском учете Отправить на почту Какие бывают операции с ДС С давальческим сырьем проводятся различные операции. Правила отражения операций с ДС у заказчика и подрядчика Соответственно, и право собственности на готовую продукцию, произведенную исполнителем из ДС, также остается за заказчиком переработки п. Это обусловливает: Особенности учета у исполнителя определяются также тем, что у него: Проводки по бухучету ДС Отражение в бухучете операций с ДС у заказчика окажется таким: Дт Заказчик в случае оприходования от исполнителя продукции, которая считается полуфабрикатом, может делать и такие проводки: Дт 21 Исполнитель в бухучете в отношении операций с ДС будет использовать следующие проводки: Дт — принято ДС от заказчика и передано в переработку; Дт 20 Кт 02 10, 23, 25, 26, 60, 69, 70 — учтены затраты на переработку ДС; Кт — готовая продукция из ДС отгружена заказчику; Дт 62 Кт Документальное оформление операций с ДС Накладная выписывается в двух оригинальных экземплярах, один из которых передается исполнителю, а второй остается на складе при отпуске ДС. Данные для выписки накладной берутся из договора, наряда и других сопутствующих документов. Поступление ДС на склад давальца оформляется первичным документом, который может быть оформлен как приходный ордер формы М-4, в нем также делается пометка давальческое сырье.

Полезное видео:

Операции с давальческим сырьем на территории Украины: бухгалтерский и налоговый учет

В дальнейших релизах мы постараемся реализовать более сложные схемы работы. В частности: учет сырья на складе возможность указания давальческого сырья в ресурсных спецификациях передача сырья в производство поддержка учета по сериям для сырья поддержка адресного склада Еще раз повторим основное ограничение - готовая продукция давальца учитывается в бухгалтерском учете на счете 43!!! Обратите на это внимание, чтобы избежать неприятных сюрпризов. Реализовано в виде расширения конфигурации с использованием расширения данных. Тестирование расширения проводилось на следующей редакции: 1С:Комплексная автоматизация 2 2.

Учет давальческого сырья в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Первый вариант самый простой, так как представляет собой классическую схему договора подряда — переработчик выполняет работы, а заказчик оплачивает эти работы денежными средствами. Если при расчете используются второй вариант оплаты, то договор на переработку приобретает смешанный характер: договор подряда по выполняемым из давальческих материалов работам и договор поставки по поставке сырья или готовой продукции или договор купли-продажи Если оплата за выполненные работы производится сырьем или готовой продукцией полностью или частично , договор приобретает смешанный характер: в части, регулирующей выполнение работ, это договор подряда, а в части, регулирующей порядок оплаты — договор купли-продажи. Основания для такой трактовки следующие. Если применить правила определения величины оплаты по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, то следует руководствоваться пунктом 6. В частности, пунктом 6. Однако, исходя из сути договора, переработчик не передает никаких товаров в обмен на полученные ценности. Формально он передает продукцию результат переработки сырья , которая ему не принадлежит, а предметом договора является выполнение работ. Стоимость работ, выполненных переработчиком, четко определена в договоре. Аналогично, для заказчика, пункт 6. Тем не менее, в обмен на сырье или готовую продукцию, которые заказчик отдает в счет оплаты по договору, он не получает товаров.

Переработка давальческого сырья в Комплексной Автоматизации 2.0

При этом наибольшее количество вопросов вызывает собственно организация бухгалтерского учета таких операций. Хозяйственные отношения между субъектами предпринимательской деятельности, предполагающие обработку или переработку давальческого сырья, в настоящее время весьма распространены. Причем подобная схема договорных отношений используется практически во всех отраслях материального производства — там, где технологический процесс включает операции по переработке материально-производственных запасов. Разделение функций различных организаций по этапам производственного цикла предоставляет возможность углубления специализации, а значит, может обеспечить повышение эффективности процессов выпуска продукции или выполнения работ, в том числе и в тех случаях, когда стороны договора не являются взаимозависимыми организациями. Сторонами договора, предполагающего переработку давальческих материалов, являются давалец собственник материалов и переработчик хозяйствующий субъект, фактически осуществляющий работы по переработке полученных материалов или сырья. По совокупности требований, предъявляемых к оформлению операций по переработке давальческих материалов, договор, заключаемый между давальцем и переработчиком, относится к категории договора подряда. Другие виды договоров, заключаемые в аналогичных условиях, — мены, купли-продажи, поставки и т. Проще говоря, если заключенным договором предполагается оплата полученных материалов или передача неденежных средств в обмен на переданные материалы, такие материально-производственные запасы не могут считаться давальческими. Таким образом, основной отличительной особенностью давальческих материалов является то, что право собственности на них от давальца к переработчику не переходит. Из этого следует, что давалец не имеет права списывать стоимость материалов с собственного баланса, а переработчик может их учитывать только на забалансовом счете.

Учет давальческого сырья в проводках

Главная - Статьи Бухгалтерский и налоговый учет давальческих операций Давальческими материально-производственными запасами в бухгалтерском учете признаются МПЗ, принятые организацией от заказчика п. Приказом Минфина России от Исходя из этого, сторонами сделки с давальческими материалами являются: заказчик - собственник материалов давалец и исполнитель - их переработчик. Операции с давальческим сырьем , материалами и продукцией широко применяются в производстве и торговле.

Бухгалтерский учет давальческого сырья. При производстве продукции для заказчика из давальческого сырья комплекс указанных.

База знаний

Учет давальческого сырья в 1С: Бухгалтерии 8 передача материалов в переработку Опубликовано Также мы рассмотрим, как учесть возврат неиспользованных материалов и затраты на услуги по переработке. Пример будет рассмотрен в новой редакции 3. Для отражения операции передачи материалов предназначен документ "Передача сырья в переработку", расположенный на вкладке "Производство". Создаем новый документ, заполняем организацию, контрагента-переработчика, договор вид договора должен быть "С поставщиком" и склад, на котором хранятся материалы. Затем добавляем строки в табличную часть, выбирая элементы из справочника "Номенклатура", указываем количество и счета учета.

Соответственно, возникает необходимость оценки последнего. Считаем, в данном случае нет смысла изобретать велосипед. Поэтому за стоимость давальческого сырья, взятого на баланс и списанного в себестоимость производства, следует принять его среднюю цену. Заметим, что данными формулами можно пользоваться независимо от количества давальцев. Реализация собственной готовой продукции отражается в общеустановленном порядке. При отгрузке продукции давальцу составляется проводка Дебет 76 "Расчеты по давальческому договору" Кредит 43 - по расчетной стоимости давальческого сырья.